Nuestro régimen fiscal en Panamá está regulado bajo el Código Fiscal con sus respectivas leyes y
reglamentaciones que fundamentan cada tributo. Entre los principales impuestos de Panamá están los
siguientes:
TASA ÚNICA ANUAL
VENCIMIENTO
15 DE ENERO
DE CADA AÑO
Toda
sociedad
constituida
dentro
de
los
meses
de
junio
a
diciembre
de
un
determinado
año
deberá
cancelar
su
tasa
única
a
mas
tardar
el
15
de
enero
de
cada año.
VENCIMIENTO
15 DE JULIO
DE CADA AÑO
Si la sociedad es constituida dentro de los meses de enero a junio de un
determinado año, la fecha de vencimiento será el 15 de julio de cada año.
Se exceptúan de este tributo, las sociedades civiles, cooperativas y organizaciones sin fines de lucro.
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA (PERSONAS
JURÍDICAS)
TARIFA 25%
TARIFA 30%
CÁLCULO
ALTERNO DEL
IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA (CAIR)
Las
sociedades
que
superen
un
millón
quinientos
mil
balboas
de
ingresos
gravables
podrían
estar
sujeto
a
la
tarifa
de
4.67%
y
podrán
solicitar
su
no
aplicación de acuerdo con las disposiciones legales por hasta tres años.
TARIFA 0%
Los ingresos que perciba en concepto de salarios o por el ejercicio de cualquier
profesión, ganancias no exentas por ley que no superen los $11,000.00 no
causan impuesto sobre la renta.
TARIFA 10%
Los ingresos en concepto de gastos de representación hasta $25,000.00 causarán
una tarifa de 10% de impuesto sobre la renta.
TARIFA 15%
En cuanto a los salarios u honorarios que superen los $11,000.00 hasta
50,000.00, causaran una tarifa de impuesto sobre la renta de 15%.
De igual forma causará esta tasa los ingresos en concepto de gastos
de representación de más de $25,000.00.
TARIFA 25%
Los ingresos por gastos de representación causaran una tarifa de 25% una
vez superen los $50,000.00
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA (PERSONAS
NATURALES)
IMPUESTO DE GANANCIAS DE CAPITAL
VENTA DE
ACCIONES
El
comprador
deberá
realizar
una
deducción
equivalente
al
5%
del
valor
total
de
la
transacción
y
girar
el
pago
ante
la
Dirección
General
de
Ingresos
a
título
del
vendedor.
Luego, el vendedor tendrá la opción de aceptar como definitiva la retención
definitiva a aplicar.
VENTA DE
BIENES
MUEBLES
En los casos de bienes y/o activos fijos se le aplicara una tarifa de 10% sobro
la ganancia de capital.
VENTA DE
BIENES
INMUEBLES
Se calculará el impuesto sobre la renta a una tarifa de 10% sobre la renta
gravable.
Una tarifa del 3% del valor total de la enajenación o del valor catastral,
cualquiera que sea mayor, en concepto de adelanto al impuesto sobre la renta.
Se podrá considerar dicho adelanto del 3% del valor total de la
enajenación como impuesto sobre la renta definitivo a pagar.
En
el
evento
en
que
el
3%
del
adelanto
del
impuesto
sobre
la
renta
sea
mayor
al
monto
aplicado
de
la
tarifa
del
10%
sobre
la
ganancia
obtenida
de
la
enajenación,
se
podrá
diligenciar
una
declaración
jurada
para
acreditar
el
pago
realizado,
dicho
excedente
podrá
solicitar
en
efectivo
o
aplicarse
como
crédito
fi
scal para pagos de tributos o ser cedidos a otros contribuyentes.
VENTA DE
BIENES
MUEBLES (GIRO
ORDINARIO)
Si
la
compraventa
se
encuentra
en
el
giro
ordinario
de
los
negocios,
a
partir
del
1
de
enero
de
2011,
el
impuesto
sobre
la
renta
aplicado
sobre
el
valor
total
de
la
enajenación
o
valor
catastral
se
le
aplicara
a
la
primera
venta
de
las
viviendas y locales comerciales las tarifas detalladas a continuación:
TARIFA PROGRESIVA
Valor de vivienda nueva Tasa
Hasta $35,000.00
0.50%
De mas de $35,000.00 hasta $80,000.00
1.50%
De más de $80,000.00
2.50%
Locales comerciales (nuevos)
4.50%
Cabe señalar, que su aplicación solo es para permisos de construcción emitidos
a partir del 1 de enero de 2011.
VENTA DE
BIENES
MUEBLES
(REGIMEN
GENERAL)
En
los
casos
de
no
cumplir
con
los
requerimientos
anteriores,
la
exoneración
del
2%
del
impuesto
de
transferencia
de
bienes
inmuebles,
expreso
en
el
articulo
1
de
la
ley
106
de
1974,
donde
señala
que,
de
manera
de
fi
nitiva
en
la
primera
inscripción
de
la
propiedad,
se
entiende
que
dicha
exoneración
no
será
reconocible al traspasar dicho inmueble.
IMPUESTO DE
INMUEBLE
REGIMEN
ACTUAL
El régimen de impuestos anuales sobre los bienes inmuebles tributa de acuerdo
con la siguiente tabla:
TARIFA PROGRESIVA COMBINADA
Valor Tasa
Hasta $30,000.00
0%
De más de $30,000.00 hasta $50,000.00
1.75%
De más de $50,000.00 hasta $75,000.00
1.95%
De más de $75,000.00
2.10%
La norma señala que la exención de los primeros $30,000.00 no aplica para
los terrenos de inmuebles sujetos al régimen de propiedad horizontal.
Por
otro
lado,
se
cuenta
con
la
tarifa
progresiva
combinada
alternativa,
la
cual
aplica
a
todo
bien
que
se
encuentre
paz
y
salvo
en
los
pagos
de
dicho
impuesto
y
presente
declaración
jurada
del
valor
actuarial
de
su
inmueble,
debidamente
refrendada
por
una
empresa
avaluadora
de
bienes
raíces,
dicha
tabla
se
detalla
a continuación:
TARIFA PROGRESIVA COMBINADA ALTERNATIVA
Valor Tasa
Hasta $30,000.00
0%
De más de $30,000.00 hasta $100,000.00
0.75%
De más de $100,000.00
1.00%
Cabe señalar, que su aplicación solo es para permisos de construcción emitidos
a partir del 1 de enero de 2011.
REFORMA DE
LA LEY 66 DE
2017
Con la reforma de la ley 66 de 2017, a partir del año 2019, las tarifas al impuesto
de inmuebles serán las siguientes:
TARIFA PROGRESIVA COMBINADA ALTERNATIVA
Valor Tasa
Hasta $120,000.00 0%
De más de $120,000.00 hasta $700,000.00
0.50%
De más de $700,000.00
0.70%
Esta tarifa es aplicable sobre bienes inmuebles bajo el beneficio de Patrimonio
Familiar Tributario
o vivienda principal.
En cuanto a la tarifa progresiva combinada sobre bienes comerciales,
industriales, otras residencias y terrenos se le aplicará la siguiente tarifa:
TARIFA PROGRESIVA COMBINADA
Valor Tasa
Hasta $30,000.00 0%
De más de $30,000.00 hasta $250,000.00
0.60%
De más de $250,000.00 hasta $500,000.00
0.80%
De más de $500,000.00
1.00%
El
impuesto
sobre
la
transferencia
de
bienes
muebles
corporales
y
la
prestación
de
servicios
determina
la
condición
de
contribuyente
una
vez
se
hayan
recibidos
ingresos
brutos
no
superior
a
$3,000.00
y
sus ingresos brutos anuales no sean superiores a $36,000.00.
TARIFA DE 7%
TARIFA DE 10%
TARIFA DE 15%
IMPUESTO DE AVISO DE OPERACIONES
El
impuesto
de
Aviso
de
Operaciones
alcanza
a
las
actividades
realizadas
dentro
del
territorio
naciones
sean
comerciales
o
industriales.
La
tarifa
general
de
dicho
impuesto
es
del
2%
del
activo
neto
o
patrimonio
y
no
podrá
ser
inferior
a
$100.00
y no deberá exceder de $60,000.00.
TARIFA
ESPECIAL
(ZONAS LIBRES
Y FRANCAS)
En
cuanto
a
las
actividades
de
zonas
francas
y
zonas
libres
la
tarifa
corresponde
al
1%
de
del
activo
neto
o
patrimonio
y
no
podrá
ser
inferior
a
$100.00 y no deberá exceder de $50,000.00.
IMPUESTO DE DIVIDENDOS
RENTA DE
FUENTE
LOCAL
El impuesto sobre la renta sobre la distribución de dividendos de fuente local
tiene una tarifa del 10%.
RENTA DE
FUENTE
EXTRANJERA
En
cuanto
a
la
distribución
de
dividendos
de
fuente
extranjera
tributara
baja
la
tarifa
del
5%,
el
cual
podrá
ser
inferior
o
nulo
en
los
casos
que
aplique
acuerdos
de tratados para evitar la doble tributación.
ACCIONES AL
PORTADOR
En los casos que se mantengan acciones al portador, estas tributaran bajo
una tarifa del 20%.
SUCURSALES
DE EMPRESAS
EXTRANJERAS
Las
empresas
de
sucursales
de
empresas
extranjeras
pagaran
una
tarifa
del
10%
sobre
su
renta
gravables,
en
este
caso
será
indistinto
si
no
se
ha
distribuido utilidades.
IMPUESTO COMPLEMENTARIO
RENTA DE
FUENTE
LOCAL
El impuesto sobre el adelanto al impuesto de dividendos de fuente local tiene
una tarifa del 4%.
RENTA DE
FUENTE
EXTRANJERA
En cuanto al impuesto sobre el adelanto al impuesto de dividendos de extranjera
tributara baja la tarifa del 2%.
TARIFA GENERAL
ITBMS
CONTRIBUCIONES DE LA CAJA DE SEGURO SOCIAL
SEGURO
EDUCATIVO
Esta contribución esta sujeta a los salarios del empleado, el cual cotiza una
tasa de 1.25% para el colaborador y una tasa de 1.50% para el empleador.
SEGURO SOCIAL
La tasa de contribución del empleado es el 9.75% para los salarios del empleado
y una tasa de 12.25% para el empleador.
En los casos de las partidas del Decimo Tercer Mes, la contribución del empleado
es del 7.25% y del empleador una tasa de 10.75%
RIESGOS
PROFESIONALES
La contribución de riesgos profesionales dependerá de la actividad económica
del empleador, la cual puede ascender a una tasa de 5.67%
Los
municipios
de
la
República
están
autorizados
por
ley
para
crear
y
cobrar
impuestos,
tasa
y
con
-
tribuciones
que
se
establezcan
en
cada
uno
de
los
distritos.
Existen
algunos
conceptos
que
tienen
impactos en las distintas actividades económicas, las cuales se detallan a continuación:
RÓTULO Y
PROPAGANDA
Se
causa
este
impuesto
en
la
presentación
de
rótulos
ante
el
público,
esto
es
determinado
por
la
tesorería
municipal
en
base
a
las
dimensiones
y
la
ubicación
de los letreros o rótulos.
SOBRE
ACTIVIDADES
El
impuesto
sobre
las
actividades
industriales
y
comerciales
es
también
determinado
por
la
tesorería
municipal,
se
toma
de
criterios
el
numero
de
personal,
ubicación,
ventas
brutas,
comisiones
u
operaciones.
Este
impuesto
se
liquida de forma mensual.
DE
CIRCULACIÓN
(PLACA)
El
impuesto
de
circulación
se
determina
en
base
al
tipo
de
vehículo
ya
sea
moto,
automóviles
particulares,
remolques,
camiones
dependiendo
de
la
capacidad
de
pasajeros o peso bruto. Este tributo se liquida de forma anual.
IMPUESTOS MUNICIPALES
© ORG Auditores Independientes
•
BOLETIN INFORMATIVO - REGIMEN FISCAL DE PANAMÁ
o IMPUESTO DE GANANCIAS DE CAPITAL o IMPUESTO DE AVISO DE OPERACIONES o IMPUESTO DE DIVIDENDOS o IMPUESTO COMPLEMENTARIO o ITBMS o CONTRIBUCIONES DE LA CAJA DE SEGURO SOCIAL o IMPUESTOS MUNICIPALES
Somos Miembros de:
El Programa de Control de Calidad de Panamá, es
revisado y aprobado por:
Cumplimiento con las normas de control de calidad adoptadas de IFAC
La mayoría de las compañías constituidas bajo las leyes de sociedades
en Panamá, tributan bajo la tarifa del 25%.
En los casos de las compañías en las que el Estado es dueña por mas del 40%
de las acciones, tasan bajo la tarifan del 30%.
Las actividades gravadas con la tarifa del 7% son las transferencias de
bienes, servicios e importaciones.
Los servicios de hospedajes o alojamientos y a las bebidas alcohólicas se
gravan con una tarifa especial de 10%.
Las importaciones, ventas al por mayor o al por menor de derivados del tabaco,
es decir, cigarrillos, cigarros, entre otros, se gravan con una tarifa de 15%.
Las
cuotas
correspondientes
de
la
Caja
de
Seguro
Social
se
cotizan
en
base
a
los
salarios
pagados
por
los
empleados
y
recibidos
por
el
empleado,
se
entiende
como
salarios
o
sueldos
toda
remuneración
sin
excepción,
en
dinero
o
especie,
que
reciba
los
empleados
como
retribución
de
sus servicios, incluyendo:
1.
Comisiones
2.
Vacaciones
3.
Bonificaciones
4.
Dietas, estas deberán ser recurrentes y que excedan el veinticinco por ciento (25%) de un mes
de salario, los excedentes serán considerados como salarios.
5.
Gastos de representación, estos son gravados
